СЕА ПДВ скоро запрацює: як платникам ПДВ зберегти власні можли | ВІСНИК: ВІДЕО & ПОДАТКИ
СЕА ПДВ скоро запрацює: як платникам ПДВ зберегти власні можливості для виживання в суворих реаліях сьогодення?
З червня з високою імовірністю запрацює СЕА ПДВ, причому відразу з СМ КОР - відповідний законопроект 7360 вже схвалено парламентом.
Тому пропонуємо залишити в спокої гасла на кшталт «податки мають платити всі», «податки - основа виживання держави» тощо і прагматично поміркувати на тему, як українські платники податків зможуть зберегти власні можливості для виживання в суворих реаліях сьогодення.
Можна припустити, що платники податків дедалі більше пристануть на умови третьої групи єдиного податку зі ставкою 2%.
Що ж до не завжди прийнятної «економічної ефективності» податку з обороту за ставкою 2%, зокрема, притаманної йому каскадності, то не виключено, що багатьом доведеться згадати методи оптимізації цього податку, які грунтуються на досвіді ще радянських часів…
Висновок: що менше відбувається переходів права власності на ту саму продукцію на шляху її руху від виробника/імпортера до споживача, то меншим буде загальне податкове навантаження на одиницю товару чи послуги.
Отже, можна використовувати такі моделі економічної взаємодії між платниками податків (як між тими, що перебувають на спрощеній системі, так і між «спрощенцями» та «загальниками»), які не передбачають продажу товарів чи послуг одне одному.
Йдеться про різновиди операцій з чужими товарами (комісія, доручення, агентські договори), давальницькі схеми (надання послуг з обробки/переробкуи, підрядні договори з використанням матеріалів замовника тощо), довірче управління тощо.
У всіх подібних операціях об’єктом оподаткування за ставкою 2% буде лише винагорода (плата за послуги) комісіонера/повіреного чи виконавця послуг.
Для платників єдиного податку за ставкою 3 чи 5% такі способи побудови господарських відносин не є прийнятними, бо через негативну для платників судову практику до обсягу продажів таких платників включалася вся сума грошових надходжень за поставлений товар. За ліміту в 7 з гаком мільйонів гривень право перебувати на спрощеній системі втрачалося надто швидко. Втім, зараз для платників ЄП за ставкою 2% це не буде проблемою.
Особливо ефективними подібні моделі будуть у тих випадках, коли кінцева продукція реалізується неплатникам ПДВ. У такому разі виробник товарів може залишатися на загальній системі та формувати податковий кредит, а всі прибутки будуть концентруватися на «дружній структурі», яка на умовах комісії буде продавати відповідні товари споживачам, сплачуючи з цих прибутків лише 2%.
При цьому навіть імовірне подальше скасування ПДВ-пільги на імпорт для спрощенців-«двохвідсотників» не надто вплине на привабливість подібних «гібридних» економічних моделей…
Так само може бути вигідним переведення більшості працівників групи компаній на підприємства, які сплачують 2% ЄП. Адже в такому разі загальні витрати на оплату праці для роботодавця зростатимуть на 2% ЄП, а не на 20% ПДВ, який так чи інакше доводиться «нараховувати» на офіційно виплачену зарплату, бо права на податковий кредит відповідні витрати не дають…
Про заміну використання найманої праці залученням підрядників-ФОПів на третій групі за ставкою 2% - і казати годі. Тут можливості оптимізації - просто величезні, адже замість сплати ПДФО + ЄСВ + військовий збір буде витрачатися лише 2% від усієї суми коштів, яку ви хочете використати на будь-які потреби.
Усе наведене в цьому дописі - в жодному разі не рекомендації і не «юридичні консультації». Це лише обережні прогнози щодо загалом очевидних, на наш погляд, речей, які можуть постати на практиці найближчим часом.
Докладніше тут Антон Поляничко
ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ – канал актуальних новин для громадян та бізнесу t.me/BICHUK_ykp
