пише Олена Макєєва у своєму фб: про оподаткування громадян, як | Податки фіз осіб та ФОП

пише Олена Макєєва у своєму фб:
про оподаткування громадян, які тимчасово виїхали з України.

На єдине рішення чекати не треба, аргументи наступні:
a. кейси українців – #різні (хтось поїхав сам, інші - з дітьми, або всі разом з чоловіком)
b. доходи у українців – #різні (соціальна допомога, пенсії, зарплати в Україні чи в іншій країні, ФОП тощо)
c. підходи країн ЄС щодо визначення статусу податкового резидента - #різні (в т.ч. законодавство різне)
d. українці поїхали в різні країни, міжнародні конвенції - різні (хоча модель одна, але є купа нюансів)
e. висновки щодо статусу податкового резидента для кожної людини теж будуть #різні
f. МАР кейси виключно індивідуальні, тобто – #різні

Українські податкові органи, очевидно, будуть наполягати на статусі податкового резидента України кожної українки чи українця, що тимчасово виїхали, аргументів декілька:
a. тимчасовий статус був наданий у зв’язку з війною, українці отримали тимчасовий прихисток на 2 роки після чого мають повернутися в Україну (тобто не за власним бажанням)
b. більшість наших громадян мають центр життєвих інтересів в Україні (особисті – сім’я, чоловік, економічні – доходи в Україні, заощадження в Україні)
c. якщо людина проживає звичайно в обох державах – статус податкового резидента визначається за громадянством

Міжнародні конвенції мають вищу силу за будь-яке національне законодавство. Загальні правила визначення статусу податкового резидента наступні:
a. де особа має постійне житло. Якщо особа має постійне житло в обох країнах – статус визначається за принципом, де більш тісні особисті та економічні зв’язки (центр життєвих інтересів - ЦЖІ)
b. Якщо не можна визначити ЦЖІ – де вона звичайно проживає (правило 183 дні - лише для найманих працівників) 
c. якщо людина проживає звичайно в обох державах – статус податкового резидента визначається за громадянством
d. якщо визначити не можна, то компетентні органи вирішують це питання за взаємною згодою

Відповідальність українців, які тимчасово виїхали з України, - особиста та персональна. А тому варто провести кожному домашню роботу, зокрема, визначити:
a. де ви маєте ЦЖІ (де ваша сім’я і де ваші ключові доходи)
b. які ваші доходи, як вони називаються (соціальні виплати, пенсії, ЗП в Україні чи в країні тимчасового проживання або це незалежні особисті послуги, підприємницькі доходи тощо)
c. звернутися до конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Прибуток від комерційної діяльності (стаття 7), незалежні особисті послуги (стаття 14), робота за наймом (стаття 15), пенсії (стаття 18), пасивні доходи: дивіденди, проценти, роялті (статті 10-12)
d. пасивні доходи можуть оподатковуватися одразу у двох країнах, тому конвенція містить правила про уникнення подвійного оподаткування.