Tax Time!

2021-11-02 13:00:12 ​​Відчуження корпоративних прав: які податкові наслідки

Для прикладу розглянемо податкові наслідки (ризики) при купівлі-продажу частки ТОВ між фізичними особами (ФО).

Інвестиційний прибуток від продажу корпоративних прав є базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) (пп. 164.2.9 ПКУ). Ставка ПДФО у такій операції становитиме 18% та 1,5% військового збору (п. 167.1 ПКУ).

В свою чергу, інвестиційний прибуток – це дохід у вигляді позитивної різниці між доходом, отриманим платником податку від проведення операцій з цінними паперами з урахуванням курсової різниці, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, та витратами на придбання таких інвестиційних активів (пп. 14.1.811 ПКУ).

Тобто, оподаткуванню підлягає не дохід, отриманий від продажу частки у статутному капіталі, а позитивна різниця між його вартістю при продажу та вартістю при купівлі частки у ТОВ. У випадку якщо продавець (учасник ТОВ) був засновником, то її вартістю буде номінальний розмір частки у статутному капіталі при створенні товариства. Негативна її різниця є інвестиційним збитком.

Наприклад, якщо Особа А (єдиний засновник ТОВ) продає свою частку у статутному капіталі Особі Б (резиденту) за номінальною вартістю у 2 000 грн., то інвестиційний прибуток становить 0 грн. і не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Також не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ інвестиційний збиток. Однак, продавець частки у статутному капіталі ТОВ все одно зобов’язаний відобразити таке відчуження у своїй річній податковій декларації 1 ДФ за ознакою доходу «112» (пп. 170.2.1 ПКУ).

Податкові обов’язки при купівлі-продажу частки у статутному капіталі виникають лише у продавця інвестиційного прибутку.

Які податкові зобов’язання виникають при даруванні/спадкуванні частки у статутному капіталі ТОВ для ФО

Дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку та є базою оподаткування ПДФО та ВЗ (пп. 164.2.10 ПКУ).

Ставка ПДФО при даруванні/спадкуванні, зокрема, частки у статутному капіталі для членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення (батьки, чоловік або дружина, діти, рідні брати та сестри, баба та дід, онуки) становить 0 % (пп. 174.2.1 ПКУ).

У разі даруванні/спадкуванні частки всіма іншими фізичними особами ставка податку становитиму ПДФО 5% + 1,5% ВЗ (пп. 174.2.2 ПКУ). Якщо спадкоємець/обдарований є фізичною особою-нерезидентом, то ставка ПДФО є 18% + 1,5% ВЗ (пп. 174.2.3 ПКУ).

Однак, при даруванні/спадкуванні об’єктом оподаткування є оціночна вартість або ринкова вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена оцінювачем (абзац третій п. 174.8 ПКУ).

У випадку купівлі-продажу корпоративних прав ринкову вартість частки визначають безпосередньо продавець та покупець, оскільки вони є учасниками ТОВ та закріплюють у договорі ціну частки.

Ринкову вартість подарованої/успадкованої частки ТОВ визначає оцінювач, і саме від цієї вартості обдарованому/спадкоємцю сплачується ПДФО, ВЗ і відображається дохід у річній податковій декларації. У обдарованого/спадкоємця виникають податкові зобов’язання зі сплати ПДФО та ВЗ (18% та 1.5%).

Фізичні особи, що отримали у спадок/подарунок корпоративні права ТОВ від членів сім’ї, у них не виникає обов’язку сплатити ПДФО та ВЗ. Відкрити / Коментувати

2021-10-30 14:00:28 ​​ Ставки ПДФО та ВЗ при продажі рухомого майна (автомобілів) протягом одного року.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року ОДНОГО з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року ДРУГОГО об'єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою %.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року ТРЕТЬОГО та наступних об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою %

Ставка військового збору становитиме , % після другого і наступного продажу рухомого майна протягом року. Відкрити / Коментувати

2021-10-29 16:27:22 Відкрити / Коментувати

2021-10-28 19:00:25 Разом з колегами зібрали добірку корисних каналів про бізнес, технології, інвестиції, економіку. Підписуйтеся та будьте в курсі новин та іншої цікавої інформації про ці сфери діяльності:

BankerUA 
Головні банківські новини, ексклюзивні інтерв'ю банкірів, огляди, фінансові лайфхаки і експертні колонки.

Legal Eyes 
2 роки пишуть про право! Нещодавно запустили свою юрфірму! Отримайте безкоштовну консультацію та читайте аналітику подій і законів!

tax time  
Авторський канал про податки. Тут ви знайдете новини і статті на податкову тематику, а також посилання на судову практику.

Кукумбер
Mісце, де зібрані кращі застосунки, корисні сайти та сервіси. Заходь, шукай та користуйся на здоров'я.

Останній Капіталіст
Найбільший паблік про капіталізм та ринок. Розповідають про фінанси, перемоги ринку, свободи та капіталізму.

Забудовники України
Про ризики та прибутки, якість будівництва та законодавство: інформація з каналу береже ваші кошти та нерви.

UIT App
Корисні додатки, сайти та сервіси, а також інформація про головні оновлення популярних додатків у одному каналі.

BondsStocksUA 
Канал про облігації та єврооблігації України. ВСІ нові випуски, аналітика, новини, календар майбутніх подій.

skynet | майбутнє вже тут
Весело і небанально про нові технології, винаходи та АІ. Дізнайся про повстання машин першим.

InVenture 
Ресурс, де представлені тільки перевірені, прибуткові і високо маржинальні напрямки венчурного та прямого інвестування в Україні та світі

NeoKotler
Єдиний агрегатор маркетингових телеграм каналів. Підписка на один канал замість купи. Актуальне по SMM, PR, Digital, аналітиці

Дивовижні інновації в світі 
Оберніть світ навколо себе! Тільки найцікавіші ноу-хау, винаходи, канал на якому цікаво бути кожному!

5 MINUTE ENGLISH VOCABULARY 
Вивчайте слова за допомогою 1 теста і 1 відео на день. Відкрити / Коментувати

2021-10-27 14:00:19 ​​Діючі ставки ПДФО у 2021 році.

Ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів:

- нарахованих у формі заробітної плати та які нараховуються за цивільно-правовими договорами.
- пасивні доходи: проценти, роялті, тощо.
- дивіденди, нараховані за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку.
- виграші та призи.
- іноземні доходи.
- продаж фізичною особою – нерезидентом більше одного разу на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в межах норм, а також об’єктів, що перебувають у власності менше трьох років.
- продаж (обмін) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу.
- продаж фізичною особою – нерезидентом більше одного разу на рік легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, або продаж інших об’єктів рухомого майна.
- спадщина від спадкодавця-нерезидента, або яка успадковується спадкоємцем нерезидентом.
- оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування.
- оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Ставка податку становить 9% бази оподаткування щодо доходів:

Дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.

Ставка податку становить 5% бази оподаткування щодо доходів:

- дивідендів по акціях та корпоративних правах, нараховані резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).
- продаж більше одного разу на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в межах норм, та продаж об’єктів, що перебувають у власності менше трьох років.
- продаж (обмін) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда.
- успадкування спадкоємцями, які не є членами сім’ї першого та другого ступенів споріднення.

Ставка податку становить 0% бази оподаткування щодо доходів:

- продаж один раз на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в межах норм, що перебувають у власності понад три роки (для резидентів та нерезидентів).
- продаж один раз на рік легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда (для резидентів та нерезидентів).
- успадкування членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення. Відкрити / Коментувати

2021-10-25 12:00:25 ​​Хто зрозумів життя, той вкладає в землю. 

Latifundist.com — головний канал про великий і середній агробізнес України, який читають і топ-менеджери міжнародних корпорацій, і прогресивні фермери. Тут ви знайдете:

Актуальні новини з полів
Цікаві факти про національний і світовий агросектор
Ексклюзивні інтерв'ю, аналітика, розслідування про ТОП-латифундистів України. Відкрити / Коментувати

2021-10-24 14:23:51 ​​Кінець «епопеї» по КБВ…

19 жовтня у Верховній Раді зареєстровано законопроект № 6131-2 щодо вдосконалення інституту зазначення відомостей про кінцевого бенефіціарного власника та структуру власності юридичної особи.

Відповідним законопроектом депутати пропонують внести зміни до Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань», а саме:

1) Розширити перелік юридичних осіб, на яких не поширюється вимога щодо подання інформації про кінцевих бенефіціарних власників, наступними юридичними особами:

- громадські організації та їх структурні утворення (відокремлені підрозділи),

- молодіжні і дитячі громадські організації та їх структурні утворення (відокремлені підрозділи),

- благодійні організації та їх структурні утворення (відокремлені підрозділи),

- асоціації об'єднань співвласників багатоквартирного будинку, житлово-будівельні, дачні (дачно-будівельні), садівничі, городні (садівничо-городні) та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства), сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи,

- пенсійні фонди,

- органи самоорганізації населення,

- споживчі товариства, адвокатські бюро,

- недержавні організації професійного самоврядування (саморегулювання).

Інформація про кінцевого бенефіціарного власника та структуру власності не подається при державній реєстрації створення юридичної особи щодо юридичних осіб, засновниками яких є виключного фізичні особи, які вважаються її кінцевими бенефіціарними власниками, якщо вони не подали інформацію про те, що кінцевими бенефіціарними власниками такої юридичної особи є інші особи.

2) Залишивши обов'язок подавати документи та відомості про кінцевих бенефіціарних власників та структуру власності юридичної особи лише при первісній реєстрації юридичної особи та у разі змін у структурі власності та інформації про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи.

3) Скасувати обов'язок щорічного підтвердження відомостей про кінцевого бенефіціарного власника.

4) Визначити, що нотаріально засвідчена копія документа, що посвідчує особу, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи, не подається у випадку: перебування особи, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи в установах виконання покарань; оголошення особи, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи у міжнародний розшук, та/або яка виїхала, та/або перебуває на тимчасово окупованій території України, території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором; смерті особи, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи; оголошення особи, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи померлою чи визнання її безвісно відсутньою; подачі документів, передбачених частиною першою цієї статті, особою, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи.

5) У Прикінцевих та перехідних положеннях до законопроекту передбачити, що в зареєстрованих станом на момент набрання чинності цим Законом юридичних особах, засновникам (учасниками) яких є фізичні особи, кінцевими бенефіціарними власниками вважаються засновники (учасники) юридичної особи, зазначені у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. У такому разі інформація про кінцевого бенефіціарного власника та структура власності таких юридичних осіб не подається.

Якщо кінцеві бенефіціарні власники юридичної особи є відмінними від фізичних осіб, які є її засновниками (учасниками) зазначених у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, така юридична особа зобов'язана протягом шести місяців з дня набрання чинності цим Законом подати інформацію про кінцевих бенефіціарних власників та структуру власності. Відкрити / Коментувати

2021-10-23 15:00:46 ​​Верховний суд дійшов висновку, що укладення юридичною особою договору про правову допомогу зі своїм штатним працівником, який одночасно є адвокатом, не суперечить чинному законодавству України.

1. Визначення поняття «самозайнятої особи» не виключає можливості працевлаштування такої особи за трудовим договором, як і отримання нею заробітної плати, оскільки чинні нормативні документи, що регулюють адвокатську діяльність в Україні, в тому числі нормативні акти Ради адвокатів України, не містять будь-яких інших заборон для реалізації адвокатом права на працю.

2. Згідно з роз`ясненням Ради адвокатів України від 16 листопада 2017 року №254 щодо можливості представництва юридичної особи адвокатом, який працює в ній за трудовим договором, адвокат може представляти юридичну особу, якою він перебуває у трудових відносинах, за умови укладення з такою юридичною особою договору про правову допомогу.

3. Адвокат може представляти юридичну особу, з якою він перебуває у трудових відносинах, за умови укладення з такою юридичною особою договору про правову допомогу з дотриманням усіх вимог Закону України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність». Укладення юридичною особою договору про правову допомогу зі своїм штатним працівником, який одночасно є адвокатом, не суперечить чинному законодавству України.
Постанова КАС/ВС від 09.07.2020 - № 826/15943/17 Відкрити / Коментувати

2021-10-22 14:01:12 ​​ Інфографіка щодо граничного строку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відкрити / Коментувати

2021-10-21 15:00:25 ​​Вивчай англійську на онлайн-курсі від Project 12 будь-де та будь-коли
Старт нового онлайн-курсу – вже 01.11.2021.

Project 12 – школа англійської з адаптивним графіком навчання. Ти зможеш самостійно обирати день та час занять, а також переносити їх, якщо твої плани змінилися. 

Доступна ціна – 3450 грн. за 3 місяці навчання.
Перший урок – пробний, безкоштовний.

На тебе чекає:
3 місяці навчання.
4 уроки на тиждень – 2 з викладачами та групою у Zoom та 2 на онлайн-платформі 12 Tracks.
Адаптивний графік навчання: можливість змінювати графік, коли захочеш – хоч кожного дня, та самостійно обирати найзручніший час та дату уроку. 
Максимум спілкування англійською на уроці.
Доступ 24/7 до онлайн кабінету.
Безкоштовний інтерактивний підручник.

Клікай на посилання, щоб дізнатись більше про курси та пройти безкоштовний онлайн-тест на визначення рівня англійської. Відкрити / Коментувати