Tax Time!

2021-07-02 13:26:36 ​​ Колеги, запрошуємо вас на курс-інтенсив "Бухгалтерський облік для юристів". Лектор – сертифікований аудитор і податковий консультант Ольга Гонзайк. Курс проходитиме з 26 по 30 липня з 19:00 до 21:00 год.

Курс буде корисний податковим юристам та юристам, які хочуть розібратися із бухгалтерським обліком ПДВ, прагнуть знати як формуються фінансові результати підприємства і бажають розібратися у П(С)БО.

Ольга була радником податкової практики юридичної компанії і розуміє які знання потрібні юристам.

Переваги курсу:

ЛЕКТОР
Ольга Гонзайк - сертифікований аудитор з 15-річним досвідом практичної роботи в професії.

ГРУПА ПІДТРИМКИ
Після навчання ви отримаєте доступ в закриту групу в телеграмі, в якій випускники курсу можуть отримати від аудитора відповіді на усі запитання, які у них виникають. Доступ в групу зберігається за вами назавжди.

ЗАПИС ВСІХ МОДУЛІВ КУРСУ
Кожен учасник отримає запис всіх модулів курсу в особистому кабінеті з презентаціями та додатковими матеріалами.

ЕФЕКТИВНИЙ ФОРМАТ ОНЛАЙН-НАВЧАННЯ
Заняття проходять у форматі живого діалогу із слухачами в ZOOM.

Запис за телефоном: 067 311 75 44
Програма курсу за посиланням https://cutt.ly/Bmdr3Gx Відкрити / Коментувати

2021-06-30 20:51:07 ДПС України оновлено план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2021 рік (станом на 29.06.2021 р.)

https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/446429.html?fbclid=IwAR1pGvqGi7HDSoGIFyco8fNKBTXSypegtY886qP2K5Y55oNXRrcT1oG3REE Відкрити / Коментувати

2021-06-30 16:00:13 ​​ Застосування РРО/ПРРО ФОП: схематичне зображення вимог законодавства. Відкрити / Коментувати

2021-06-24 15:00:09 ​​ Чи може відсутність ТТН вказувати на нереальність поставки товару — позиція Верховного Суду.

Суд зазначив, що наявність ТТН обов'язкова у випадку перевезень на договірних умовах, а у випадку перевезення для власних потреб - накладну не оформлюють. Це слідує зі змісту п.1 та п. 2 Переліку документів, необхідних для здійснення перевезення вантажу автомобільним транспортом у внутрішньому сполученні, затвердженого постановою КМУ від 25.02.2009 р. № 207.

ТТН підтверджує факт надання послуг з перевезення товарів (якщо їх здійснюють на договірних умовах), документує рух матеріальних цінностей та є одним із доказів реальності господарської операції з постачання товарів.

Відсутність ТТН не може бути самостійною підставою вважати господарську операцією такою, що не відбулася, а причини відсутності ТТН у кожному конкретному випадку мають бути досліджені судом.

Тому питання про наявність ТТН, а також правильність її оформлення має оцінюватися в сукупності з іншими документами, створеними в процесі господарської операції.

Відсутність сертифікатів про походження товару також не може бути єдиною та законною підставою для висновку про нереальність господарських операцій з огляду на доведеність судами попередніх інстанцій обставин їх завершеності, що серед іншого підтверджує факт оплати приданого позивачем товару.

Постанова Верховного Суду від 29.04.2021 № 810/3713/16
https://reyestr.court.gov.ua/Review/96685120 Відкрити / Коментувати

2021-06-21 12:42:09 ​​ Припинення підприємницької діяльності: акцентуємо увагу на трьох основних кроках:

 Зняття з обліку в Держреєстрі.
 Зняття з обліку в ДПС, Державній службі статистики та Пенсійному фонді.
 Закриття рахунків в банках.

Підприємницька діяльність — це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик, господарська діяльність із метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Ця діяльність завжди носить ризиковий характер. Якщо підприємець не отримує очікуваних доходів, то може в добровільному порядку припинити власну господарську діяльність.

Проте процедура припинення підприємницької діяльності має свої поступові кроки.

1 крок: зняття з обліку в Держреєстрі.

Підприємцеві потрібно подати державному реєстратору заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.
Заяву можна подати в паперовій або електронній формах:

- в паперовій формі заява подається особисто заявником. При собі потрібно мати документ, який посвідчує особу (паспорт громадянина України/тимчасове посвідчення громадянина України/паспортний документ іноземця/посвідчення особи без громадянства/посвідку на постійне чи тимчасове проживання). Заяву може подати і довірена особа. В такому випадку крім паспорта вона повинна пред'явити оригінал або нотаріально засвідчену копію довіреності.

Також можна відправити заяву поштою. У разі надсилання поштового відправлення, справжність підпису заявника повина бути нотаріально посвідчена.

- в електронній формі документи подаються заявником через портал електронних сервісів. Скористатися таким способом надання документів можуть тільки ті ФОП, які отримали електронний цифровий підпис (ЕЦП).

2 крок: зняття з обліку в ДПС, Державній службі статистики та Пенсійному фонді.

Датою зняття з обліку ФОП вважається день отримання даних про держреєстрацію припинення ним підприємницької діяльності.

Державна служба статистики в день отримання таких відомостей повністю припиняє будь-які відносини з підприємцем.

В Пенсійному Фонді ФОП буде знятий з обліку як платник ЄСВ, тільки якщо не має заборгованості зі сплати внеску, після проведення передбачених законодавством перевірок.

Державна податкова служба

Реєстрація закриття ФОП не знімає зобов'язань, які виникли у зв'язку з веденням підприємницької діяльності.

ФОП перебуватиме на обліку в органах ДПС як платник податків до проведення перевірки. При цьому, пам’ятайте, що в разі закриття ФОП потрібно:
- подати передбачену законодавством звітність;
- сплатити необхідні податки та збори (зобов'язання, які передбачені звітним періодом, і ті, що виникли раніше, але не були погашені вчасно).

3 крок: закриття рахунків в банках.

ФОП потрібно закрити наявні підприємницькі рахунки шляхом подачі відповідної заяви до відділення банку. Відкрити / Коментувати

2021-06-18 19:25:11 ​​ Дохід отриманий від криптовалюти підлягає оподаткуванню на основі законопроекту.

Індивідуальна податкова консультація щодо деяких питань оподаткування доходів, отриманих від реалізації криптовалюти.

Позиція ДПС України:

Платник податку повідомив, що у 2018 році придбав за особисті кошті криптовалюту. Дану криптовалюту він бажає вивести з біржі на свій банківський рахунок та у разі її продажу включити до доходів.

Отже, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання оподаткування доходу від продажу криптовалюти та відображення зазначеного доходу в декларації про майновий стан і доходи (далі - Декларація) та оподаткування криптовалюти у вигляді подарунку.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб врегульовано розділом IV ПКУ, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 ПКУ.

Крім того, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема: дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом ІV ПКУ (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 ПКУ), інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Статтею 174 ПКУ встановлено порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, відповідно до п. 174.6 якої об’єкти дарування, зазначені в п. 174.1 ст. 174 ПКУ, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розділом IV ПКУ для оподаткування спадщини.

Також доходи, визначені ст. 163 ПКУ, є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ.

Так, платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок і військовий збір з таких доходів (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ).

На сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, зокрема, відсутня нормативна база для її класифікації та регулювання операцій з нею. Разом з тим, з метою врегулювання правовідносин щодо обігу, зберігання, володіння, використання та проведення операцій за допомогою криптоактивів в Україні, а також визначення загальних засад функціонування та правового регулювання ринку віртуальних активів в Україні на сьогодні у Верховній Раді України зареєстровано відповідні проекти законів.

Враховуючи викладене, дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід, якщо джерело виплати цього доходу є іноземним, або як інший дохід, якщо виплата доходу здійснюється фізичною особою - резидентом на території України.

При цьому оподаткуванню підлягає сума коштів, яка отримується платником податків від операцій з криптовалютою.

ІПК від 10.06.2021 р. N 2327/ІПК/99-00-04-03-03-09 Відкрити / Коментувати

2021-06-18 12:01:46 ​​ З 01.01.2021 для фізичних осіб - підприємців (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування), осіб, які провадять незалежну професійну діяльність та членів фермерського господарства скасовується обов'язок сплачувати мінімальний розмір ЄСВ за місяці, у яких не було отримано доходу (прибутку).

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо сплати єдиного внеску особою, яка провадить незалежну професійну діяльністьу разі відсутності доходу від такої діяльності у звітному періоді, або окремому місяці звітного періоду.

Позиція ДПС України:

Згідно з нормами пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу самозайнятою особою є платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність, за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464).

Дія Закону N 2464 поширюється на відносини, що виникають під час провадження діяльності, пов’язаної із збором та веденням обліку єдиного внеску.

Відповідно до п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464 особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема, адвокатську діяльність та отримують дохід від цієї діяльності є платниками єдиного внеску (п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464).

Згідно з п. 2 частини першої ст. 7 Закону N 2464 єдиний внесок для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.

З 01.01.2021 р. відповідно до Закону України від 13.05.2020 р. N 592-IX"Про внесення змін до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальнестрахування" щодо усунення дискримінації за колом платників" набули чинності зміни зокрема, в порядку нарахування, обчислення єдиного внеску, а саме: якщо платник єдиного внеску, визначений п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464 не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Отже, з 01.01.2021 р. особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність та не отримують дохід від такої діяльності у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, мають право самостійно визначити базу нарахування єдиного внеску.

ІПК від 08.06.2021 р. N 2296/ІПК/99-00-04-03-03-06 Відкрити / Коментувати

2021-06-12 13:00:38 ​​ Деякі особливості процедури оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу України (надалі - ПК України) з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПК України, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню.

Процедура адміністративного оскарження вважається досудовим порядком вирішення спору.

Статтею 102 ПК України врегульовано питання застосування строків давності визначення податкових зобов’язань, які становлять 1095 днів.

Загальні норми процедури судового оскарження в рамках розгляду публічно-правових спорів регулюються Кодексом адміністративного судочинства України від 06 липня 2005 року № 2747-IV зі змінами і доповненнями (надалі – КАСУ).

Позов може бути подано в межах строку звернення до адміністративного суду, встановленого КАСУ або іншими законами (ч. 1 ст. 122 КАСУ).

Для захисту прав, свобод та інтересів особи КАСУ та іншими законами можуть встановлюватися інші строки для звернення до адміністративного суду, які, якщо не встановлено інше, обчислюються з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів (ч. 3 ст. 122 КАСУ).

Так, відповідно до ч. 4 ст. 122 КАСУ якщо законом передбачена можливість досудового порядку вирішення спору і позивач скористався цим порядком, або законом визначена обов’язковість досудового порядку вирішення спору, то для звернення до адміністративного суду встановлюється тримісячний строк, який обчислюється з дня вручення позивачу рішення за результатами розгляду його скарги на рішення, дії або бездіяльність суб’єкта владних повноважень. Якщо рішення за результатами розгляду скарги позивача на рішення, дії або бездіяльність суб’єкта владних повноважень не було прийнято та (або) вручено суб’єктом владних повноважень позивачу у строки, встановлені законом, то для звернення до адміністративного суду встановлюється шестимісячний строк, який обчислюється з дня звернення позивача до суб’єкта владних повноважень із відповідною скаргою на рішення, дії або бездіяльність суб’єкта владних повноважень.

Отже, строк судового оскарження рішень контролюючого органу про відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН становить:

1095 днів (3 роки) із дня отримання такого рішення, якщо до подання позовної заяви платником не проводилася процедура адміністративного оскарження;
3 місяці, якщо попередньо подавалася скарга до комісії центрального рівня та за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені ПК України;
6 місяців, якщо попередньо подавалася скарга до комісії центрального рівня та за умови, а рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги не було прийнято та/або вручено платнику податків у строки, встановлені ПК України.

Позовну заяву платнику податків слід подавати до окружного адміністративного суду за місцезнаходженням платника податку або за місцезнаходженням податкового органу (ч. 1 ст. 25 КАСУ).

Відповідачами у відповідних справах є:

орган, який прийняв рішення про блокування ПН/РК (ГУ ДПС в областях, як Відповідач-1);
центральний орган виконавчої влади у сфері податкової політики (ДПС України, як Відповідач-2).

Відповідні справи у судах слухаються у письмовому провадженні, тобто без виклику сторін. Платнику податків у суді слід доводити протиправність рішення комісії ДПС в області про блокування ПН/РК. Тобто до позовної заяви слід подати усі документи, що підтверджують правомірність та реальність господарські операції платника податків. Відкрити / Коментувати

2021-06-04 19:23:11 Відкрити / Коментувати

2021-06-03 10:30:13 ​​ Відкриття ринку землі: які податки сплачує продавець.

З 1 липня 2021 року набирає чинності Закон «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо умов обігу земель сільськогосподарського призначення», який має відкрити ринок землі та дозволити громадянам вільно купувати та продавати землі сільськогосподарського призначення які належать їм на праві приватної власності.

Фізична особа, у разі продажу земельної ділянки, вправі не сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір за умови, якщо вона продає нерухоме майно вперше протягом року, розмір земельної ділянки не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної в статті 121 Земельного кодексу України  та земельна ділянка перебуває у власності продавця понад 3 роки.

В іншій ситуації громадянину доведеться сплачувати 5% ПДФО та 1,5% ВЗ від вартості земельної ділянки, установленої в договорі. Для продавців - нерезидентів ставка ПДФО в разі продажу належної їм нерухомості становить 18%.

Договір купівлі-продажу земельної ділянки повинен містити всі умови, перелічені в статті 132 Земельного кодексу України, в тому числі кадастровий номер, цільове призначення, склад угідь, наявні обмеження тощо.

Перед укладенням угоди слід перевірити реєстрацію земельної ділянки в Держземкадастрі та реєстрацію права власності в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

За метеріалами ЛІга Закон. Відкрити / Коментувати