Tax Time!

2022-06-01 13:44:44 Узагальнення основних положень Закону 2260 Відкрити / Коментувати

2022-05-30 18:44:31 КМУ вніс на розгляд законопроект #7418 який передбачає повернення всіх митних платежів та ПДВ на імпортні товари.

Також, скасовуються пільги на ввезення авто в Україну (з 01.07.2022)

Також наявна норма про звільнення від сплати пенсійного збору електроавто

Паливо так і залишають без змін, тобто без мита. Відкрити / Коментувати

2022-05-30 16:24:15 ​​ Відновлюється обов’язок реєстрації податкових накладних: ДПС.

27 травня 2022 року набрав чинності Закон № 2260-IX, яким повертаються обов'язок реєстрування ПН і РК, звітування та сплати податків й проведення камеральних перевірок декларацій.

Фахівці Головного управління ДПС у Львівській області роз'яснили, що Законом передбачено, зокрема, таке:

- реєстрація податкових накладних за лютий - травень 2022 року передбачена до 15 липня 2022 року.

- платники податків звільняються від відповідальності за несвоєчасну звітність чи сплату податків за період з 24 лютого 2022 року, якщо ці податкові обов'язки були виконані протягом 60 днів із дня відновлення таких можливостей.

- відновлюється обов'язковий зв'язок сплати податків і звітність для платників, які мають можливість своєчасно виконувати цей обов'язок. Перелік документів, які підтверджують подальшу неможливість виконання таких обов'язків, установлюється Мінфіном.

- платники податку, які перейшли на спрощену систему оподаткування зі сплатою 2 % податку, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання додаткових обов'язкових повідомлень з 24 лютого 2022 року до переходу на систему спрощення, за умови виконання таких обов'язкових заходів протягом 60 днів із дня переходу на спрощену систему.

- платники податків, які виправляють помилки до 20 липня 2022 року, звільняються від штрафних санкцій.

- суми податкового кредиту, включені за ті товари, які потім були знищені внаслідок війни, включаються до податкового кредиту, але не підлягають бюджетному відшкодуванню.

- дозволяється ввозити автобуси, вантажівки та спецмашини (коди 8702, 8704 та 8705), які відповідають Євро-3, але забороняється їх відчужувати протягом 3 років. Відкрити / Коментувати

2022-05-30 11:06:48 ​​ У випадку колізії норм податкового законодавства чи у випадку можливості неоднакового трактування норм – рішення повинне прийматися на користь платника податків.

Серед основних засад податкового законодавства передбачено принцип презумпції правомірності рішень платника податків, суть якого зводиться до того, що у разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обовязків платників податків або контролюючих органів, - рішення приймається на користь платника податків.

Презумпція сформульована як принцип у статті 4 ПК України (пункт 4.1.4). Саме таким чином встановлено найвищий ступінь її імперативності. Крім того, презумпція також закріплена як спеціальна норма у пункті 56.21 статті 56 ПК України, що означає безумовне її врахування при вирішенні спорів.

Сама юридична конструкція норми пункту 56.21 статті 56 ПК України дає підстави стверджувати, що презумпція застосовна не лише у ситуації прямої суперечності норм, але й у будь-якій іншій ситуації невизначеності в процесі правозастосування. Для її застосування необхідно і достатньо виявлення двох або більше альтернативних варіантів правомірної поведінки, обравши найвигідніший для себе з яких платник має почуватися захищеним від можливих негативних наслідків як з боку контролюючого органу, так і суду.

Вищенаведеною нормою охоплюються не лише очікування платника почуватися захищеним, а і відповідний таким очікуванням обовязок вибору визначеного варіанту поведінки і контролюючим органом, і судом. При цьому тягар доведення хибності (відсутності правових підстав) обраного платником варіанту поведінки покладається законом на контролюючий орган.

Постанова Верховного Суду від 10.02.2021 у справі № 380/671/20 Відкрити / Коментувати

2022-05-27 12:11:30 ​​ Відновлення податкових обов'язків для платників (ЗУ #2260 від 12.05.2022 року). Відкрити / Коментувати

2022-05-25 18:13:03 ​​ Закон про відновлення реєстрації ПН/РК та перевірок бізнесу підписано Президентом.

Сьогодні, 25 травня, Президент України підписав Закон (проект №7360), яким вноситься низка змін до Податкового кодексу України. Відзначимо, що остаточну редакцію тексту документа поки не оприлюднено.

Проект передбачає:

- відновлення податкового обов'язку платників податків, у яких є можливість виконувати свої податкові обов'язки, в частині дотримання термінів реєстрації ПН та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, подання податкової звітності, сплати податків;

- відновлення камеральних та документальних перевірок податкової звітності;

- відновлення відшкодування сум ПДВ з бюджету.

У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов'язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо, платники податків звільняються від передбаченої ПК відповідальності з обов'язковим виконанням таких обов'язків протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Якщо у платників податків є можливість виконувати такі обов'язки, то їх звільнять від відповідальності за умови:

- реєстрації такими платниками ПН та РК в ЄРПН до 15.07.2022 р.; 

- подання податкової звітності до 20.07.2022 року;

- сплати податків та зборів у строк не пізніше 31.07.2022 р. 

Також на період воєнного стану та протягом 12 місяців після його припинення або скасування, але не пізніше 31 грудня 2023 року, митне оформлення з метою вільного обігу та першу державну реєстрацію в Україні транспортних засобів за кодами товарних позицій 8702, 8704 та 8705 згідно з УКТ ЗЕД, як вироблених в Україні, так і ввезених на митну територію України, здійснюватимуть за умови їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня «ЄВРО-3», а також за умови, що такі транспортні засоби ввозяться на митну територію України юридичними особами для власного використання та не можуть бути відчужені такими особами протягом 1095 днів з дня їх першої державної реєстрації в Україні. Дія цього положення не поширюється на транспортні засоби, які походять або ввозяться з рф, рб та тимчасово окупованих територій України.

Цей Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім змін в частині камеральних перевірок декларацій та уточнюючих розрахунків (у разі їх подання), до яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, які набирають чинності з 2 червня 2022 року.

Ліга Закон. Відкрити / Коментувати

2022-05-25 15:00:01 ​​ Щодо мораторію проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати ЄВ на період дії правового режиму воєнного стану в Україні.

Документальні перевірки правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску, розпочаті до 24 лютого 2022 року та не завершені, зупиняються по останній календарний день третього місяця з дня припинення (скасування) воєнного, надзвичайного стану. 

Установлено мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану. 

Законом України від 15 березня 2022 року № 2120-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» внесені зміни до розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464). 

Так, згідно з п. 9 прим. 23 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 установлено мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану. Відкрити / Коментувати

2022-05-23 17:35:07 ​​ Чи застосовуються штрафні санкції та пеня за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності у період запровадженням воєнного стану в Україні?

У період запровадженням воєнного стану в Україні не передбачено звільнення від застосування штрафних санкцій та пені за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності. 

Повна відповідь тут. Відкрити / Коментувати

2022-05-21 15:37:20 Відкрити / Коментувати

2022-05-19 20:10:26 ​​ Перевірки, проведені всупереч мораторію за ПКУ з посиланням на Постанову КМУ № 89 від 3 лютого 2021 року, є незаконними: позиція Верховного Суду.

Зі змісту Постанови Верховного Суду від 22.02.2022 року у справі № 420/12859/21 вбачається, що за позицією Верховного Суду дія мораторію за п. 52-2 Підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ не зупинялась, а застосування в такому випадку положень Постанови КМУ № 89 є безпідставним.

Відзначаємо основні тези зазначеної постанови:

«Водночас, мораторій на проведення податкових перевірок на період карантину прямо закріплений пунктом 52-2 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПК України (в редакції на момент винесення спірного наказу) та вказана норма в частині обмежень на проведення планових перевірок, була чинною, її дія не зупинялась.

Відповідно до пункту 2.1 статті 2 Податкового кодексу України, зміна положень цього Кодексу може здійснюватися виключно шляхом внесення змін до цього Кодексу.

Тобто, зміна приписів Податкового кодексу України здійснюється виключно законами про внесення змін до Кодексу, відповідно зміна строків, дії мораторію може бути здійснення виключно шляхом прямого внесення змін до Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 5.2 статті 5 Податкового кодексу України, у разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення цього Кодексу.

За загальним правилом вирішення колізій, передбаченим частиною третьою статті 7 КАС України, у разі невідповідності правового акта Конституції України, закону України, міжнародному договору, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, або іншому правовому акту суд застосовує правовий акт, який має вищу юридичну силу, або положення відповідного міжнародного договору України.

Відповідно, за наявності суперечливих правил і положень щодо дії мораторію на проведення перевірок, які містяться у Податковому кодексу України, з одного боку і в постанові Кабінету Міністрів України з іншого боку – застосуванню підлягають положення і правила саме Податкового кодексу України.

Таким чином, ураховуючи вищевикладене, рішення суду першої та апеляційної інстанцій про відмову в задоволенні адміністративного позову є такими, що винесені із неправильним застосуванням норм матеріального права, у зв’язку з чим суди дійшли помилкового висновку про правомірність спірного наказу, винесеного відповідачем.

Отже, колегія суддів не погоджується із висновками судів першої та апеляційної інстанцій про те, що податковий орган, фактично після прийняття постанови “Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок” від 3 лютого 2021 року N 89, був наділений повноваженнями здійснювати проведення документальної планової перевірки з дотриманням вимог пункту 77.4 статті 77 Податкового кодексу України».

Отже, перевірки, проведені всупереч мораторію на підставі Постанови КМУ № 89, є незаконними та необґрунтованими.

Також доцільно застосовувати із позицією Верховного Суду і рішення Окружного адміністративного суду м. Києва від 26.01.2022 року у справі № 640/18314/21 яким було скасувано Постанови КМУ № 89 від 3 лютого 2021 року. Відкрити / Коментувати